上市保险公司从今年1月1日起，实施《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（简称“新金融工具准则”）和《企业会计准则第25号——保险合同》（简称“新保险合同准则”）两个新准则。4月26日，记者从银保监会获悉，从2023年一季度情况看，实施上述两个新准则后保险公司资产负债表基本保持稳定，但对保险公司营业收入影响相对较大，利润总体实现正增长。

据悉，目前共有10家保险公司实施两个新准则，分别为人保集团、太平保险集团、中再保险集团、平安保险集团、太平洋保险集团、阳光保险集团、人保财险、国寿股份、新华人寿、众安在线财险。上述公司主要为在境内外同时上市和在境外上市的保险公司。非上市保险公司将自2026年1月1日起实施两个新准则。

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银保监会相关负责人表示，两个新准则对保险公司内部管理、财务会计、业绩考核等提出了新要求，有利于保险业稳健运行，回归保险保障本源，实现高质量发展。

保费收款确认等发生变化

上述负责人介绍，新金融工具准则、新保险合同准则与原准则相比均有一定变化。

从新金融工具准则的变化来看，一是金融资产分类由“四分类”改为“三分类”，分别是以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二是金融资产减值准备计提由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”，要求基于历史损失信息、当前信息和未来预测信息，对预期信用风险损失进行估计，并计提减值准备。

从新保险合同准则的变化来看，一是原准则下保费收款一次性全额确认为收入，新准则下保费收款在整个保险期间逐期确认收入，并剔除其中的现金价值成分。二是原准则下负债评估的折现率使用750天移动平均国债收益率曲线，收益率曲线变动影响计入当期损益。新准则使用即期国债收益率曲线作为折现率,收益率曲线变动影响计入所有者权益。三是新准则按照利润来源，区分承保业绩和投资回报业绩分别列示。

上市保险公司具备实施新准则条件

经过认真准备，上市保险公司具备了实施两个新准则的条件。

从实施准备时间来看，新金融工具准则和新保险合同准则分别在2017年和2020年发布，保险公司经过几年的准备，已经有能力实施新准则。从财务实力来看，2022年末保险业总资产27.1万亿元，同比增长9.1%。保险业偿付能力水平较为充足，综合偿付能力充足率为196%，监管标准为100%，综合偿付能力充足率水平是监管标准的2倍；核心偿付能力充足率为128.4%，监管标准为50%，实际核心偿付能力充足率水平是监管标准的2倍多。从风险管理能力来看， 2022年银保监会对70家保险公司开展了SARMRA评估，约占行业的三分之一。评估结果显示，保险公司增强了风险管理意识，强化了风险管理主体责任，在风险管理方面取得了进步，这也为实施两个新准则提供了有利条件。

“从2023年一季度情况看，实施两个新准则后保险公司资产负债表基本保持稳定，资产、负债、所有者权益变化不大；从利润表看，实施两个新准则对保险公司营业收入影响相对较大，利润总体实现正增长。”上述负责人表示。

从营业收入影响来看，主要是由于原准则下保费收款一次性全额确认为收入，新准则下保费收款在整个保险期间逐期确认收入。举例来看，10年期趸交保险产品，在原准则下可“一次性确认收入”，新准则下则要在10年内“分期确认收入”；10年期期交保险产品，交费期限为3年，原准则下在“每年交费时确认收入”，新准则下亦须10年内“分期确认收入”。

持续推动保险公司向高质量发展转型

近年来，银保监会持续推动保险公司向高质量发展转型，取得积极成效。

服务人民群众和实体经济方面，保险公司持续回归主业，保障属性强的普通寿险、健康险、意外险的保费收入占比逐年上升，从2018年的54.5%上升至2022年的72.9%；人民群众获得感明显增强，2022年每1元保费对应的保障金额为2924元，较2018年提高了54%；有力支持实体经济发展，截至2022年末，保险资金为实体经济融资超过21万亿元，保险资金投向碳中和、碳达峰等绿色产业超过1万亿元，投向制造业、战略性新兴产业领域超过4万亿元。保险公司财务状况方面，经营效率不断提升，2022年业务及管理费和手续费及佣金支出占营业收入比重为17.2%，较2018年下降了6.2个百分点；承保盈利能力稳步提高，2022年保险业承保利润410亿元，是2018年的2.71倍，为近五年来最高值；经营性现金流保持充足，2022年经营活动现金流净流入1.79万亿元，是2018年的4倍。

“两个新准则作用是正面的、利好的，实施两个新准则一定会为保险业发展注入新动力，保险业高质量发展将再上新台阶。”上述负责人表示。

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